Impost de societats 2022

Al BOE de 29 de maig de 2023, i en vigor des de l’1 de juliol, s’ha publicat l’Ordre HFP/523/2023, de 22 de maig, per la qual s’aproven els models de declaració de l’Impost de societats (IS) i de l’Impost sobre la Renda de no Residents (IRNR) de l’any 2022.

Per a aquest exercici 2022, entre altres novetats, hem de tenir en compte la nova tributació mínima en l’IS del 15% a determinats contribuents; la reducció de la bonificació en quota aplicable a les societats acollides al règim especial d’arrendament d’habitatges o la nova deducció per plans de pensions d’ocupació, sense oblidar-nos del nou còmput del nombre mínim d’accionistes de les SICAVs i règim transitori de dissolució i liquidació durant l’any 2022. També s’han aprovat mesures fiscals respecte a les empreses emergents (“Startups”), en vigor des del 23 de desembre de 2022, com per exemple la tributaran al tipus del 15 per cent durant un màxim de quatre anys, des del primer període en el qual la base imposable resulti positiva, fins als tres següents, així com l’ajornament del pagament dels deutes tributaris.

A més, s’han aprovat diferents resolucions i consultes de l’ICAC que afecten el Pla General de Comptabilitat (PGC).

NOVETATS CAMPANYA SOCIETATS 2022

A més de les novetats normatives, amb l’objectiu que l’Agència Tributària disposi de més informació per a millorar tant el control com l’assistència als contribuents en la seva obligació d’autoliquidar l’Impost de societats, s’han introduït els següents quadres de desglossament en els models 200 i 220:

• Al model 200, el quadre detall «Socis de SICAV en règim especial de dissolució i liquidació (DT 41a LIS)» de la pàgina 2 bis on s’haurà de recollir el NIF de les SICAV en les quals el contribuent participa i que es dissolen, així com el NIF de les Institucions d’Inversió Col·lectiva on reinverteix, amb l’objectiu de poder realitzar avisos sobre el termini de compliment de la reinversió i poder assistir en l’emplenament del model, permetent emplenar caselles específiques que han estat creades per a l’aplicació del que es disposa en la disposició transitòria quarantena primera de la LIS, així com els tipus als quals la SICAV pot tributar.
• Al model 200, per als casos en els quals el contribuent desenvolupi activitats agrícoles i/o ramaderes, la incorporació en la pàgina 21 del quadre de «Comunicació de l’import net de la xifra de negocis» d’informació relativa a aquestes activitats. Aquesta informació és necessari incloure-la per a atendre les peticions d’informació que es puguin rebre en el marc de l’aplicació de les intervencions en forma de pagaments directes i l’establiment de requisits comuns en el marc del Pla Estratègic de la Política Agracia Comuna. Per a això, es fa necessari establir noves caselles en les quals figurin, de manera específica, els ingressos agraris.
• Als models 200 i 220, el quadre detall «Règim especial de vaixells i empreses navilieres a Canàries: desglossament de la compensació de bases imposables negatives», amb informació sobre l’import de les bases imposables negatives que corresponen al règim especial d’entitats navilieres de Canàries i les que corresponen a la resta d’activitats, de tal forma que permeti assistir al contribuent en l’aplicació de l’apartat 4 de l’article 76 de la Llei 19/1994, de 6 de juliol, amb l’objectiu que les bases imposables negatives derivades de les activitats que generen el dret a l’aplicació del règim especial de vaixells i empreses navilieres a Canàries, no puguin ser compensades amb bases imposables positives derivades de la resta de les activitats de l’entitat, ni de l’exercici en curs ni en els posteriors.
• Als models 200 i 220, els quadres detall relatius a la deduccions per inversions i despeses realitzades per les autoritats portuàries (art. 38 bis LIS), per produccions cinematogràfiques estrangeres (art. 36.2 LIS) i per produccions cinematogràfiques estrangeres a Canàries (art. 36.2 LIS i DONA 14a Llei 19/1994), així com el desglossament de les deduccions pendents generades en anys anteriors per inversions en territoris d’Àfrica Occidental i despeses de propaganda i publicitat (art. 27 bis Llei 19/1994) perquè el formulari «Societats web» pugui calcular adequadament l’import de la quota líquida mínima d’acord amb el que es disposa en el nou article 30 bis de la LIS.
  
  

TERMINI I PRESENTACIÓ

Model 200

En el termini de 25 dies naturals següents als 6 mesos posteriors a la conclusió del període impositiu. Per a entitats amb exercici coincident amb l’any natural, el termini finalitza el 25 de juliol de 2023. Si s’opta per domiciliar el pagament el termini de presentació serà fins al 20 de juliol de 2023.

Si el pagament es domicilia en una entitat de crèdit col·laboradora amb la AEAT, el termini serà des de l’1 de juliol fins al 20 de juliol de 2023, tots dos inclusivament.

Els contribuents el termini de declaració dels quals s’hagués iniciat amb anterioritat a 1 de juliol de 2023, hauran de presentar la declaració dins dels 25 dies naturals següents a aquesta data, tret que haguessin optat per presentar la declaració utilitzant el model aprovat per a l’exercici 2021.

En els 20 primers dies naturals dels mesos d’abril, juliol, octubre i gener, atès el trimestre en què es produeix qualsevol de les següents circumstàncies respecte a l’establiment permanent (EP) (Si el termini de declaració s’hagués iniciat abans de l’1 de juliol, hauran de presentar la declaració fins al 25 de juliol, tret que haguessin optat per utilitzar els models aprovats per a 2021, i en aquest cas els terminis seran aquells):

• Quan conclogui el període impositiu pel cessament en l’activitat d’un EP.
• Es realitzi la desafectació de la inversió realitzada en  l’EP.
• Es produeixi la transmissió de l’EP.
• L’EP traslladi la seva activitat a l’estranger o mori el titular de l’EP
• El mateix termini anterior s’aplica a les entitats en règim d’atribució de rendes constituïdes a l’estranger amb presència en territori espanyol, en el cas que cessin en la seva activitat, a comptar des d’aquest cessament.

Model 220

Dins del termini corresponent a la declaració en règim de tributació individual de l’entitat representant del grup fiscal o entitat capçalera de grup.

Per a ampliar aquesta informació consulti amb Assessoria fiscal