Quan una empresa lliura productes de manera gratuïta o amb descomptes especials als seus treballadors, sorgeix el dubte de si això constitueix una retribució en espècie a l'efecte de l'IRPF.
La normativa fiscal estableix regles clares per a valorar aquests beneficis i determinar quan poden ser considerats part del salari de l’empleat.
1. Regla general: preu de venda al públic (PVP)
El lliurament de productes o serveis que l’empresa comercialitza als seus empleats constitueix retribució en espècie, valorada com la diferència entre el preu de venda al públic (PVP) i el preu efectivament pagat pel treballador. Això aplica tant si el producte es lliura de manera gratuïta com si es ven amb descompte.
La valoració del PVP no és sempre el preu general; existeixen regles especials que permeten reduir el seu valor en uns certs casos.
2. Càlcul de la retribució en espècie amb descomptes
Per a determinar la valoració de la retribució en espècie, s’apliquen les següents reduccions:
- Descomptes aplicats a altres col·lectius similars: Si l’empresa ofereix descomptes a altres grups (per exemple, clients preferents), aquest descompte pot aplicar-se també als empleats.
- Promocions generals vigents: Es considera el preu final amb les ofertes o promocions de caràcter general existents en el moment del lliurament.
- Descompte màxim permès: Si no existeixen promocions, l’empresa pot aplicar un descompte màxim del 15% sobre el PVP i fins a un límit anual de 1.000 euros.
Si el descompte general aplicable és inferior al 15%, l’empresa podrà aplicar igualment el 15% dins del límit anual.3.
3. Política recomanada per a evitar retribució en espècie
Per a minimitzar o evitar que els lliuraments de productes o descomptes a empleats constitueixin retribució en espècie, l’empresa pot adoptar les següents mesures:
- Aplicar un descompte màxim del 15% sobre el PVP no rebaixat.
- Limitar el volum de compres anuals per a evitar superar el topall de 1.000 euros de descompte.
Per exemple:
- Si el descompte és del 15%, el màxim de compres anuals sense generar retribució en espècie seria de 6.666 euros (6.666 x 15% = 1.000 euros).
4. Lliuraments gratuïts: què ocorre?
Els lliuraments gratuïts també estan subjectes a les mateixes regles:
- La valoració de la retribució en espècie es calcula aplicant el 15% de descompte sobre el PVP o aplicant les promocions generals si existeixen.
Per tant, en absència de promocions, l’empleat haurà d’imputar com a retribució el PVP amb el descompte màxim permès.
En definitiva, el lliurament de productes gratuïts o amb descompte a empleats pot constituir retribució en espècie, i ha de ser correctament valorada conforme a les regles fiscals vigents:
- Aplicació de descomptes màxims del 15% o fins a 1.000 euros anuals.
- Inclusió de promocions generals vigents.
- Evitar superar aquests límits mitjançant una política clara de descomptes en l’empresa.
Adoptant aquestes mesures, la seva empresa podrà minimitzar el risc fiscal i oferir beneficis als treballadors de manera eficient.
5. Tractament fiscal en l'Impost de societats
Quan una empresa lliura productes als seus empleats de manera gratuïta o amb descomptes, es generen efectes fiscals tant en la determinació dels ingressos com en les despeses deduïbles en l’Impost de societats:
a) Registre d’ingressos per lliuraments a empleats
La normativa del IS estableix que el lliurament de productes a empleats ha de considerar-se com a venda a efectes fiscals, encara que es realitzi de manera gratuïta o amb un preu rebaixat. En conseqüència:
- L’empresa ha de registrar un ingrés equivalent al valor normal de mercat del producte lliurat, és a dir, el Preu de Venda al Público (PVP).
- Si existeix un descompte aplicat (fins al límit del 15% o 1.000 euros en IRPF), aquest haurà de ser considerat com una despesa deduïble, sempre que compleixi amb els requisits de correlació amb els ingressos i tingui justificació documental.
b) Deducibilitat de les despeses
Les despeses derivades d’aquests lliuraments (per exemple, el cost del producte) seran deduïbles en el IS si compleixen amb els següents requisits establerts en l’article 15 de la LIS (Llei de l’Impost de societats):
- Correlació amb els ingressos: La despesa ha d’estar vinculat a l’activitat econòmica de l’empresa i ser necessari per a obtenir ingressos futurs (per exemple, fidelització d’empleats, motivació o millora del clima laboral).
- Justificació documental: S’ha de comptar amb documentació adequada (factures, nòmines, etc.) que acrediti el lliurament i la seva valoració.
- Registre comptable: La despesa ha d’estar comptabilitzat correctament en el compte de resultats de l’empresa.
6. IVA suportat i repercutit
El lliurament gratuït de béns també té impacte en l’IVA, ja que, a efectes fiscals, es considera un lliurament de béns realitzada a títol onerós.
- Lliurament gratuït: L’empresa ha d’autoregular l’IVA, és a dir, repercutir i declarar l’impost corresponent al valor de mercat del producte lliurat.
- Lliurament amb descompte: Si es cobra un import rebaixat a l’empleat, l’IVA es calcularà sobre el preu efectivament pagat pel treballador.
7. Efecte en el compte de resultats de l'empresa
El tractament comptable i fiscal en l’Impost de societats té impacte directe en el compte de resultats:
- Ingressos: Es registra com a ingrés per vendes el PVP del producte lliurat.
- Despeses:
- El cost del producte lliurat es registra com una despesa deduïble.
- El descompte aplicat (si compleix els requisits) pot considerar-se una despesa de personal, la qual cosa redueix la base imposable del IS.
- IVA: Es repercuteix l’impost corresponent al valor del producte.
Com veiem, el lliurament gratuït o amb descompte de productes a empleats genera ingressos imputats i, al seu torn, despeses deduïbles en l’Impost de societats. És fonamental que les empreses documentin adequadament aquestes operacions i tinguin en compte l’impacte en IVA per a evitar riscos fiscals.
Una correcta planificació i aplicació de descomptes permet aprofitar els beneficis de fidelització i motivació d’empleats sense incórrer en contingències fiscals.
Poden posar-se en contacte amb aquest despatx professional per a qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquest tema.
Per a ampliar aquesta informació consulti amb Assessoria fiscal
Si t’ha semblat interessant comparteix-ho en xarxes socials, gràcies!
