Al BOE de 27 de maig de 2024, i en vigor des de l’1 de juliol, s’ha publicat l’Ordre HAC/495/2024, de 21 de maig, per la qual s’aproven els models de declaració de l’Impost de societats (IS) i de l’Impost sobre la Renda de no Residents (IRNR) corresponent a establiments permanents i a entitats en règim d’atribució de rendes constituïdes a l’estranger amb presència en territori espanyol, per als períodes impositius iniciats entre l’1 de gener i el 31 de desembre de 2023.
Per a aquest exercici 2023, les principals novetats del IS s’han centrat en adoptar mesures per a les empreses emergents, les microempreses, les entitats domiciliades a les illes Balears i per a aquelles que escometin inversions en estalvi energètic. Als grups que apliquen el règim especial de consolidació fiscal se’ls limita, però només per al període impositiu 2023, la compensació de les bases imposables negatives al 50%. A més, s’han aprovat diferents resolucions i consultes del ICAC que afecten el Pla General de Comptabilitat (PGC).
A més, s’han aprovat diferents resolucions i consultes del ICAC que afecten el Pla General de Comptabilitat (PGC).
D’acord amb l’Ordre HAC/495/2024, de 21 de maig, estan obligats a presentar la declaració tots els subjectes passius, amb independència que hagin desenvolupat o no activitats durant el període impositiu i que hagin obtingut o no rendes. Les entitats parcialment exemptes només estan obligades a presentar la declaració quan obtinguin ingressos totals que superin 75.000€ anuals, ingressos de rendes no exemptes sotmeses a retenció que superin 2.000€ anuals o rendes no exemptes no sotmeses a retenció.
Principals novetats aplicables en l'exercici 2023:
- Tipus de gravamen reduït en l’Impost de societats (IS): Es redueix del 25 al 23% el tipus de gravamen per a les entitats l’import net de les quals de la xifra de negocis (INCN) del període impositiu immediat anterior sigui inferior a 1.000.000€ i no tingui la consideració d’entitat patrimonial.
- Limitació a la compensació de pèrdues en 2023 en el règim de consolidació fiscal: S’estableix una mesura per al període impositiu 2023 consistent en la no inclusió del 50% de les bases imposables individuals negatives de les entitats integrants d’un grup que tributi en el règim de consolidació fiscal en la determinació de la base imposable consolidada d’aquest grup. L’esmentat percentatge no inclòs en 2023 podrà ser compensat de la base imposable positiva del grup fiscal en els anys successius.
- Pròrroga de la suspensió de la causa de dissolució per pèrdues: S’estableix que no es computaran les pèrdues dels exercicis 2020 i 2021 fins al tancament de l’exercici que s’iniciï l’any 2024.
- Deducció per contribucions empresarials a sistemes de previsió social empresarial: Les societats podran practicar una deducció en la quota íntegra del 10% de les contribucions empresarials imputades a favor dels treballadors amb retribucions brutes anuals inferiors a 27.000€.
- Amortització accelerada de les inversions en noves infraestructures de recàrrega de vehicles elèctrics: Es permet l’amortització accelerada d’inversions en noves infraestructures de recàrrega de vehicles elèctrics afectes a activitats econòmiques en els períodes impositius que comencen en els anys 2023, 2024 i 2025. Això es basa en un coeficient que multiplica per 2 el coeficient d’amortització lineal màxim i requereix documentació tècnica i certificació d’instal·lació elèctrica.
- Empreses emergents (“Llei de Startups”): S’estableix un tipus impositiu del 15% per a les empreses emergents en el primer any en què tinguin base imposable positiva i en els 3 següents, sempre que mantinguin la qualificació d’emergents, i es permet l’ajornament del deute tributari de l’Impost de Societats (IS) o de l’Impost sobre la Renda de No Residents (IRNR) en els dos primers exercicis des que la base imposable sigui positiva, sense garanties ni interessos de demora, per un període de 12 i 6 mesos respectivament. S’elimina l’obligació d’efectuar pagaments fraccionats del IS i del IRNR en els 2 anys posteriors a aquell en el qual la base imposable sigui positiva.
Tingui present la següent documentació:
- Comptes anuals 2023: en elles tindrem la informació bàsica que cal incorporar al model de l’Impost de societats.
- Declaracions de l’Impost de societats d’exercicis anteriors: ens donaran pistes sobre diferències entre la base imposable i el resultat comptable que puguin revertir en 2023, bases imposables negatives que puguem compensar, saldo de deduccions no aplicades en el passat que es poden aprofitar ara, etc. Declaracions 2023 d’altres impostos perquè les quadrem amb les magnituds consignades en la declaració de Societats: IVA (resum anual), 190 de retencions, 180 de retencions per arrendament d’immobles, 193 (resum anual de retencions del capital mobiliari), etc.
- Pagaments fraccionats de 2023
- Certificats: de retencions sobre arrendaments d’immobles, sobre rendiments del capital mobiliari percebuts, d’entitats en règim d’atribució de rendes, si és que la societat és partícip o comuner o de donatius o donacions efectuades en l’exercici i de donatius o donacions, etc.
Poden posar-se en contacte amb aquest despatx professional per a qualsevol dubte o aclariment que puguin tenir sobre aquest tema.
Per a ampliar aquesta informació consulti amb Assessoria fiscal
Si t’ha semblat interessant comparteix-ho en xarxes socials, gràcies!
