Hisenda llança una campanya d’informació respecte a la cessió de l’ús de vehicles als treballadors per al seu ús particular
Les cartes apunten directament a vehicles d’alta gamma, habituals tant en grans empreses com en pimes i sobre els que Hisenda posa el focus pel seu major valor.
L’Agència Tributària està realitzant un enviament massiu de cartes a empreses advertint-los que coneix que fan un ús abusiu dels seus cotxes d’empresa. Les cartes traslladen a les companyies que obra en la seva poder informació sobre els vehicles de la seva propietat i d’aquells de què disposen mitjançant un contracte de lísing o rènting, dels quals adjunta una llista.
En concret, les cartes se centren en les conseqüències tributàries de la cessió de l’ús de vehicles als treballadors per al seu ús particular, és a dir, la retribució en espècie en l’IRPF sense declarar-lo, però les actuacions de la AEAT respecte als cotxes d’empresa també es dirigeixen a les despeses en l’IVA i a l’Impost de societats.
Les cartes apunten directament a vehicles d’alta gamma, habituals tant en grans empreses com en pimes i sobre els que Hisenda posa el focus pel seu major valor i, a diferència d’uns altres, sobretot els retolats amb el logo de l’empresa, per la presumpció del seu ús habitual en la vida privada del treballador.
Els contribuents per l’IRPF (persones físiques i entitats en atribució de rendes no subjectes a l’Impost de Societats) són els que normalment surten pitjor parats quant a la possibilitat de poder deduir un vehicle afecte a l’activitat i les seves despeses accessòries. En primer lloc, la deducció de qualsevol despesa relativa al vehicle exigiria que aquest tingués la consideració d’element patrimonial afecte a l’activitat econòmica desenvolupada pel contribuent.
Ens podem trobar davant dues tipologies de vehicles:
Vehicles sense riscos
– Els vehicles mixtos destinats al transport de mercaderies.
– Els destinats a la prestació de serveis de transport de viatgers mitjançant contraprestació.
– Els destinats a la prestació de serveis d’ensenyament de conductors o pilots mitjançant contraprestació.
– Els destinats als desplaçaments professionals dels representants o agents comercials.
– Els destinats a ser objecte de cessió d’ús amb habitualitat i onerositat.
En aquests casos es presumeix una afectació total a l’activitat i la seva deducció com a despesa via amortització i les altres despeses accessòries (gasolina, reparacions, assegurança, impostos municipals, etc.) no planteja en principi cap mena de dubte. Ara bé, cal tenir en compte que és una llista taxada i limitada a unes certes activitats o característiques del vehicle. Així, per exemple, qualsevol professional que no sigui agent o representant comercial no podrà deduir-se el vehicle, encara que faci tasques similars. O bé, si el vehicle no està catalogat com de transport de mercaderies exclusivament, tampoc podria acollir-se a aquesta excepció.
La resta dels vehicles
D’acord amb aquest precepte, la resta dels vehicles, atès que l’activitat no es trobarà ja entre les excepcions contemplades anteriorment, s’exigeix per part de l’Administració Tributària una utilització exclusiva en l’activitat.
En el cas d’utilització exclusiva del vehicle en l’activitat, podran deduir-se per a la determinació del rendiment net de l’activitat tant l’amortització del vehicle, com les despeses derivades de la seva utilització (reparacions, carburant, assegurança, etc.,). En el cas que la utilització del vehicle en l’activitat no anés exclusiva, és a dir, que també fos utilitzat per a altres fins, el mateix no tindrà la consideració d’afecte a l’activitat econòmica, no sent deduïbles en la determinació del rendiment net ni les amortitzacions, ni les esmentades despeses derivades de la seva utilització.
Deducció de l’IVA
En l’IVA, s’apliquen unes regles diferents que en l’IRPF. En l’IVA es manté una deducció del 50% de les quotes suportades. Això porta com a conseqüència la paradoxa que una despesa no sigui fiscalment deduïble en l’IRPF, però si el 50% de la quota.
Cal tenir en compte que, si el vehicle també és utilitzat de manera personal per algun treballador, administrador, etc., es generarà una retribució en espècie a incloure en la seva nòmina.
En resum, depenent de la mena de vehicle, de l’activitat que s’exerceixi, de l’impost de què es tracti i de la tipologia del contribuent podrem deduir-lo tot, part o res.
Per a ampliar aquesta informació consulti amb Assessoria fiscal.
