Obligació de retencions i deduccions en l’Impost de Societats

Naixement de l’obligació de retenir a l’Impost sobre societats i la deducció de retencions quan les rentes no han sigut satisfetes.

Resolució del TEAC del 29 de juny de 2020, num. 5810/2019

S’ha publicat una Resolució del TEAC del 29 de juny de 2020 en unificació de criteri en la que es decideix sobre la possibilitat o no de que un contribuent de l’Impost sobre Societats dedueixi les retencions que se li haurien haver practicat i, en el seu cas, se li tornin quan les rentes -d’un arrendament- no s’han pagat.

Els informem que s’ha publicat una interessant Resolució del TEAC del 29 de juny de 2020, num. 5810/2019, sobre el naixement de l’obligació de retenir a l’Impost sobre societats i la deducció de retencions quan les rentes no han sigut satisfetes.

Es tracta d’una resolució en unificació de criteri en la qual es decideix sobre la possibilitat o no de que un contribuent de l’Impost sobre Societats dedueixi les retencions que se li haurien haver practicat i, en el seu cas, se li tornin quan les rentes -d’un arrendament- no s’han pagat.

Respecte a l’obligació de retenir, primerament, es constata que, en aquest impost, neix amb exigibilitat de les rentes, el qual es diferent al que passa a l’IRPF, en el que neix en el moment en que les rentes es satisfan.

En segon lloc, la possibilitat de que l’arrendador incrementi a l’íntegre la renta i dedueixi la retenció deguda practicar, sosté que només procedeix en el cas que hagi nascut l’obligació de retenir, el qual a l’impost societari succeeix amb l’exigibilitat.

Per tant, podria pensar-se que no és necessari que s’hagi produït el pagament de la renta, però segons entén l’òrgan econòmic-administratiu, si no hi ha pagament no hi ha retenció -segons definició de la RAE-, això és: l’obligació de retenir neix amb l’exigibilitat, però només es pot complir amb el pagament, per el que, per elevar a l’íntegre i deduir la retenció, es necessita que concorrin exigibilitat i pagament.

Tanmateix, en el supòsit de que l’arrendatari no satisfaci les rentes exigibles, però si ingressi les retencions en el Tesor, aquest ingrés es considera ingrés degut de retencions no practicades i el preceptor podria deduir-les.

Per ampliar aquesta informació consulti amb Assessoria Fiscal.